W dzisiejszym światku biznesu coraz większą wagę przykłada się do usług informatycznych. Firmy korzystają z różnego rodzaju usług, które są związane z oprogramowaniem, doradztwem technologicznym czy zarządzaniem sieciami informatycznymi. W przypadku podatników prowadzących działalność gospodarczą w branży IT, istotne jest ustalenie odpowiedniej stawki podatkowej. Jedną z najczęściej omawianych stawek jest 8,5% dla usług informatycznych. Warto jednak zwrócić uwagę na podejście organów podatkowych i sądów w tym zakresie, które w ostatnim czasie uległo zmianie.
Spis treści:
Istota sporu różnych stawek
Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą w sektorze informatycznym często zastanawiają się, jaka jest właściwa stawka podatkowa dla usług informatycznych. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, istnieją dwie stawki, które mogą być stosowane: 12% oraz 8,5%. Stawka 12% dotyczy usług związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego, oprogramowania, instalowania oprogramowania czy zarządzania sieciami i systemami informatycznymi. Natomiast stawka 8,5% obejmuje usługi informatyczne, które nie są bezpośrednio związane z tworzeniem oprogramowania.
Jednakże w praktyce często dochodzi do sporów dotyczących różnych stawek podatkowych. Organom podatkowym zależy na tym, aby zastosować stawkę 12%, która generuje wyższe dochody podatkowe. Z kolei podatnicy, dążąc do obniżenia swojego obciążenia podatkowego, preferują zastosowanie stawki 8,5%. Istotą sporu jest interpretacja pojęcia „usługi związane z oprogramowaniem” oraz związanej z tym stawki podatkowej.
Niekorzystna zmiana podejścia organów podatkowych
Do niedawna organy podatkowe akceptowały zastosowanie stawki 8,5% dla usług informatycznych, które nie były bezpośrednio związane z tworzeniem oprogramowania. Jednak w ostatnim czasie można zaobserwować zmianę stanowiska organów podatkowych w tym zakresie. Przykładowo, interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, wydana 3 czerwca 2022 roku, wskazuje na to, że stawka 8,5% może być stosowana jedynie w przypadku bezpośredniego związku usług z oprogramowaniem.
W rezultacie, czynności takie jak konfigurowanie narzędzi, kontrolowanie i ulepszanie procesów technicznych i biznesowych, komunikacja nad technicznymi aspektami systemów informatycznych czy projektowanie i testowanie systemów nie są już uznawane za usługi informatyczne, które mogłyby być opodatkowane stawką 8,5%. Zamiast tego, organy podatkowe zalecają zastosowanie stawki 12%, która jest przeznaczona dla usług związanych z oprogramowaniem.
Sądy administracyjne po stronie fiskusa
Niepokojącym jest również to, że sądy administracyjne przyznają rację organom podatkowym w sprawach dotyczących stawki 8,5% dla usług informatycznych. Przykładem może być wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Kielcach z 18 maja 2023 roku, który wskazuje, że usługi związane z oprogramowaniem nie ograniczają się jedynie do tworzenia kodów źródłowych. W praktyce oznacza to, że większość czynności wykonywanych przez podatników w branży IT nie kwalifikuje się do zastosowania stawki 8,5%.
Podobne stanowisko przyjmuje również Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu. W wyroku z 11 lipca 2023 roku sąd stwierdził, że usługi związane z oprogramowaniem to usługi, które dotyczą oprogramowania jako całości. Oznacza to, że świadczenie usług takich jak konfigurowanie narzędzi czy projektowanie systemów informatycznych podlega opodatkowaniu stawką 12%.
Podsumowanie
Choć dostępna jest stawka 8,5% dla usług informatycznych, organy podatkowe i sądy administracyjne przyjmują coraz bardziej niekorzystne stanowisko w tym zakresie. W praktyce, większość czynności wykonywanych przez podatników w branży IT nie kwalifikuje się do zastosowania stawki 8,5%, co może prowadzić do wyższego obciążenia podatkowego. Dlatego warto być świadomym zmian w interpretacji przepisów podatkowych i skonsultować się z ekspertem, aby dokładnie ustalić właściwą stawkę podatkową dla usług informatycznych.
