Rozważanie skomplikowanych zasady opodatkowania, zwłaszcza w kontekście tak złożonych kwestii jak nieważność umowy frankowej, może stanowić poważne wyzwanie dla wielu osób. Interpretacja prawna jest kluczowa dla zrozumienia, jak te zasady wpływają na nasze obowiązki podatkowe. W kontekście opodatkowania odsetek za opóźnienie związane z nieważnością umowy frankowej, istnieje wiele niuansów do rozważenia. Nieopodatkowane świadczenie ustawowych odsetek powinno być zwolnione z PIT, a bank wypłacający takie odsetki nie powinien wystawić informacji PIT-11 podatnikowi wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 24 kwietnia 2023 r., nr 0115-KDIT2.4011.117.2023.1.HD
Przypadek odsetek od nieważnej umowy kredytowej
Przypadek, który w szczególności podkreśla te zasady, dotyczy wnioskodawczyni, która wraz z mężem zawarła umowę kredytu denominowanego we frankach szwajcarskich. Po spłacie kredytu małżeństwo wniosło pozew przeciwko banku, argumentując, że umowa kredytu była nieważna. Sąd orzekł na ich korzyść, a bank musiał wypłacić określoną kwotę pieniężną wraz z odsetkami ustawowymi za opóźnienie.
Przepisy podatkowe stanowią, że przychód – w tym przypadku odsetki – powinien być uwzględniony w PIT-11, jednak wnioskodawczyni zapytała organ podatkowy, czy tak powinno to wyglądać, skoro, zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 4 ustawy o PDOF, przepisy tej ustawy nie mają zastosowania do przychodów wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy.
Interpretacja Dyrektora KIS
Dyrektor KIS wyjaśnił, że przychody mogą być tylko takie świadczenia, które nie mają charakteru zwrotnego. Oznacza to, że przychód musi mieć charakter definitywny. W kontekście nieważnej umowy kredytowej, świadczenia wynikające z takiej umowy są uważane za nienależne. W przypadku stwierdzenia nieważności umowy przez sąd, skutki prawne występują ex tunc (wstecz), co oznacza, że umowa kredytu jako nieważna już od chwili jej zawarcia nie wywołuje skutków prawnych. W takim przypadku odsetki od świadczenia niepodlegającego opodatkowaniu powinny być zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Stąd ważne jest, aby podatnicy rozumieli, jak prawo podatkowe wpływa na ich sytuację, zwłaszcza w kontekście odsetek od nieważnej umowy kredytowej. Przykład ten podkreśla, jak istotne jest zrozumienie, kiedy przychody powinny być wykazywane w PIT-11, a kiedy są zwolnione z opodatkowania. Jedno jest pewne: prawidłowa interpretacja może przynieść znaczne korzyści podatkowe.
