W 2024 roku wiele osób decyduje się na poniesienie wydatków związanych ze swoim mieszkaniem. Podatnicy często zadają sobie pytanie, które koszty można uwzględnić w przysługującym im zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych. Przepisy podatkowe dotyczące wydatków na cele mieszkaniowe są stosunkowo skomplikowane, a organy podatkowe oraz Ministerstwo Finansów wydają różne interpretacje. W tym artykule przyjrzymy się katalogowi wydatków na cele mieszkaniowe w 2024 roku i postaramy się rozwiać wątpliwości dotyczące ich interpretacji.
Spis treści:
Podstawowe zasady
W ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) znajduje się katalog wydatków, które można zakwalifikować jako poniesione na własne cele mieszkaniowe. Zgodnie z art. 21 ust. 25 ustawy, do wydatków takich należą:
- Nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku.
- Nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu.
- Nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z budynkiem lub lokalem.
- Nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie.
- Nabycie prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie.
- Budowa, rozbudowa, nadbudowa, przebudowa lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego.
- Budowa, rozbudowa, nadbudowa, przebudowa lub adaptacja na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego.
- Spłata kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia na powyższe cele.
- Spłata kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, na spłatę kredytu (pożyczki), o którym mowa powyżej.
- Spłata każdego kolejnego kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa, na spłatę kredytu (pożyczki), o których mowa wyżej.
Warto zaznaczyć, że zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych na wydatki poniesione na cele mieszkaniowe dotyczy jedynie nieruchomości położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej. Ponadto, spłata kredytu (pożyczki) musi zostać dokonana w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej mających siedzibę w wymienionych państwach.
Wątpliwości interpretacyjne
Mimo że przepisy dotyczące katalogu wydatków na cele mieszkaniowe nie są nowe, to wciąż istnieją pewne wątpliwości interpretacyjne. Organom podatkowym zależy na ściślejszej interpretacji katalogu wydatków, jako zamkniętego, podczas gdy Ministerstwo Finansów jest bardziej elastyczne i uwzględnia potrzeby życiowe człowieka.
Przykładem takich wątpliwości jest sytuacja, w której podatnik sprzedaje mieszkanie przed upływem 5 lat od jego zakupu i środki uzyskane ze sprzedaży przeznacza na zakup nowej nieruchomości oraz jej wykończenie. Przepisy mówią o 5-letnim okresie, który uprawnia do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych. Istnieje jednak pytanie, czy wszystkie poniesione wydatki mogą korzystać ze zwolnienia z podatku. Organy podatkowe kwestionują niektóre z tych wydatków, podczas gdy Ministerstwo Finansów jest bardziej pobłażliwe.
Interpretacja organów podatkowych
W przypadku omawianego przykładu, organy podatkowe kwestionują część wydatków poniesionych przez podatnika. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, że zakup pieca kominkowego oraz rolet wewnętrznych z prowadnicami zamontowanymi na stałe do okien mogą być uznane za wydatki na cele mieszkaniowe, które podlegają zwolnieniu z podatku. Natomiast inne wydatki, takie jak ogrodzenie posesji czy zakup ogrodowego domku narzędziowego, nie spełniają kryteriów określonych w przepisach i nie podlegają zwolnieniu.
Podsumowując, organy podatkowe ściśle interpretują katalog wydatków na cele mieszkaniowe, wymienionych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast Ministerstwo Finansów bardziej elastycznie podchodzi do tego zagadnienia, uwzględniając potrzeby życiowe podatników. Warto pamiętać, że w przypadku wątpliwości co do interpretacji przepisów podatkowych, zawsze warto skonsultować się z doradcą podatkowym, który pomoże w odpowiednim zrozumieniu przepisów i uniknięciu nieprawidłowości podatkowych.
Podsumowanie
Wydatki na cele mieszkaniowe w 2024 roku mogą być uwzględnione w zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), zgodnie z katalogiem wydatków określonym w ustawie o PIT. Warto jednak pamiętać, że organy podatkowe i Ministerstwo Finansów mają nieco odmienne interpretacje tych przepisów. W przypadku wątpliwości warto skonsultować się ze specjalistą, który pomoże w dokładnym zrozumieniu przepisów i uniknięciu nieprawidłowości podatkowych.
