W 2024 roku wprowadzone zostaną nowe przepisy dotyczące zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, zwanych potocznie kasami fiskalnymi. Jak wynika z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT, obowiązek ten dotyczy podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Minister finansów na mocy Rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących zwolnił z obowiązku stosowania kas rejestrujących wybrane grupy podatników oraz niektóre czynności.
Spis treści:
Limit zwolnienia z kasy fiskalnej w 2024 roku
W 2024 roku zwolnienia z kas fiskalnych dotyczą głównie podatników, którzy nie mieli obowiązku stosowania kas fiskalnych w latach poprzednich. Osoby rozpoczynające działalność w trakcie roku muszą ustalić indywidualnie limit zwolnienia z kasy fiskalnej za pomocą wzoru:kwota limitu x (liczba dni prowadzenia sprzedaży pozostała do końca roku / liczba dni w roku podatkowym). Zwolnienia z kasy fiskalnej obowiązujące w 2024 roku obejmują podatników:
- u których kwota obrotów na rzecz osób fizycznych oraz rolników ryczałtowych nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 20 000 zł,
- w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym sprzedaż towarów lub świadczenie usług na rzecz osób wymienionych powyżej, limit 20 000 zł należy ustalać w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym,
- rozpoczynających po dniu 31 grudnia 2023 r. sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli przewidywany przez podatnika obrót z tego tytułu nie przekroczy, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, kwoty 20 000 zł.
Zwolnienia z ewidencjonowania w 2024 roku
Zwolnienie z ewidencjonowania przysługuje podatnikom, dokonującym sprzedaży towarów i usług wymienionych w części I załącznika do rozporządzenia, jeżeli w poprzednim roku podatkowym udział obrotów z tytułu tej sprzedaży w całkowitym obrocie podatnika, realizowanym na rzecz podmiotów wymienionych w art. 111 ust. 1 ustawy, był wyższy niż 80%. W przypadku podatników rozpoczynających po dniu 31 grudnia 2023 r. dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli przewidywany przez podatnika udział procentowy obrotu za okres pierwszych sześciu miesięcy wykonywania tych czynności lub za okres do końca roku, jeśli okres wykonywania tych czynności w roku podatkowym jest krótszy niż sześć miesięcy, jest wyższy niż 80%.
Nowe rozporządzenie w sprawie zwolnień z kasy fiskalnej w 2024 roku
Minister Finansów wydał 24 listopada 2023 r. rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Nowe rozporządzenie wchodzi w życie 1 stycznia 2024 r. i określa zwolnienia na czas określony niektórych grup podatników i niektórych czynności z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Zwolnienia z kas fiskalnych w 2024 roku – wykaz czynności
Rozporządzenie zwalnia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas fiskalnych, do końca 2024 roku, czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia. W odniesieniu do niektórych czynności wymienionych w załączniku, zwolnienie stosuje się zgodnie z warunkami określonymi w tym załączniku. Poniżej przedstawiamy ten załącznik:
| Poz. | Symbol PKWiU | Czynności zwolnione z obowiązku prowadzenia ewidencji |
|---|---|---|
| Usługi związane z rolnictwem i hodowlą zwierząt | ||
| Energia elektryczna, paliwa gazowe, para wodna | ||
| Woda w postaci naturalnej; usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody | ||
| Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków | ||
| Usługi związane ze zbieraniem odpadów nadających się do recyklingu | ||
| Usługi związane ze zbieraniem odpadów nienadających się do recyklingu | ||
| Usługi związane z infrastrukturą do przemieszczania odpadów | ||
| Usługi związane ze zbieraniem odpadów niebezpiecznych | ||
| Usługi związane z infrastrukturą do przemieszczania odpadów niebezpiecznych | ||
| Usługi związane z obróbką odpadów w celu ich ostatecznego usunięcia | ||
| Usługi związane z przetwarzaniem pozostałych odpadów niebezpiecznych | ||
| Usługi związane z unieszkodliwianiem odpadów promieniotwórczych | ||
| Usługi związane z rekultywacją i gospodarką odpadami | ||
| Transport kolejowy pasażerski | ||
| Pozostały transport lądowy pasażerski | ||
| Transport lądowy pasażerski międzymiastowy | ||
| Usługi pocztowe i kurierskie | ||
| Usługi noclegowe i towarzyszące | ||
| Pozostałe usługi obiektów noclegowych turystycznych | ||
| Pozostałe usługi związane z zakwaterowaniem | ||
| Usługi telekomunikacyjne, nadawcze, elektroniczne | ||
| Usługi finansowe i ubezpieczeniowe | ||
| Wynajem i zarządzanie nieruchomościami | ||
| Usługi związane z myciem i czyszczeniem samochodów | ||
| Usługi związane z transportem i rozrywką |
Podsumowanie
W 2024 roku wprowadzone zostaną nowe przepisy dotyczące zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Limit zwolnienia z kasy fiskalnej wynosić będzie 20 000 zł, a zwolnienia będą dotyczyć głównie podatników, którzy nie mieli obowiązku stosowania kas fiskalnych w latach poprzednich. Nowe rozporządzenie Ministra Finansów określa również wykaz czynności zwolnionych z obowiązku prowadzenia ewidencji. Warto zaznaczyć, że zwolnienia nie dotyczą podatników, którzy już są (lub byli w przeszłości) zobowiązani do rejestrowania sprzedaży na kasie fiskalnej.
