| To musisz wiedzieć | |
|---|---|
| Czym jest korekta deklaracji podatkowej po kontroli KAS? | To możliwość poprawienia błędów w deklaracji podatkowej nawet po zakończeniu kontroli przez Krajową Administrację Skarbową. |
| Jak działa mechanizm freeze interest? | Odsetki za zwłokę naliczane są tylko do dnia złożenia korekty, jeśli zobowiązanie zostanie opłacone w ciągu 30 dni. |
| Jakie zmiany wprowadza ustawa o KAS 2025 dla podatników? | Usuwa termin 14 dni na korektę, umożliwia wielokrotne korekty i nakłada nowe obowiązki na organy podatkowe. |
W kwietniu 2025 roku Ministerstwo Finansów przedstawiło istotne zmiany dotyczące korekty deklaracji podatkowej po kontroli Krajowej Administracji Skarbowej (KAS). Nowa ustawa wprowadza szereg modyfikacji mających na celu ułatwienie procedur korekcyjnych dla przedsiębiorców i innych podatników. Dzięki tym regulacjom możliwe będzie skorygowanie deklaracji nawet po zakończeniu kontroli, co eliminuje dotychczasowe ograniczenia czasowe oraz zmniejsza ryzyko naliczania odsetek. Reforma ta ma szczególne znaczenie dla firm działających w dynamicznym środowisku biznesowym, które często borykały się z problemami proceduralnymi i finansowymi podczas audytów podatkowych.
Spis treści:
Kontekst historyczny i ewolucja prawa do korekty
Prawo do korekty deklaracji podatkowych w Polsce ulegało znaczącym zmianom na przestrzeni ostatnich lat. Do 2016 roku każda korekta wymagała szczegółowego uzasadnienia ze strony podatnika, co często wydłużało proces rozliczeniowy i zwiększało obciążenia administracyjne. Po nowelizacji Ordynacji podatkowej z tego roku obowiązek ten został zniesiony, co uprościło procedury i dało większą swobodę przedsiębiorcom.
Kolejny przełom nastąpił w 2019 roku wraz z orzeczeniem Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, które potwierdziło prawo do korygowania deklaracji VAT nawet po wykreśleniu z rejestru czynnych podatników VAT. To orzeczenie wpłynęło na dalsze dostosowania krajowego prawa, zwiększając ochronę praw podatników oraz ich możliwości samokorekty.
Dotychczasowe przepisy ustawy o KAS nakładały limit czasowy na składanie korekt – wynosił on 14 dni od doręczenia upoważnienia lub wyniku kontroli. W praktyce ten krótki termin często uniemożliwiał rzetelną analizę i poprawę ewentualnych błędów, zwłaszcza w przypadku skomplikowanych operacji gospodarczych czy transakcji międzynarodowych.
Szczegółowa analiza nowych regulacji
Zmiany proceduralne
Nowelizacja ustawy o KAS z 2025 roku usuwa dotychczasowy limit czasowy dla składania korekt deklaracji po kontroli. Podatnicy mogą teraz zgłaszać poprawki bez ograniczeń czasowych, pod warunkiem że dotyczą one zakresu objętego kontrolą oraz że zobowiązanie zostanie uregulowane w ciągu 30 dni od daty złożenia korekty. Ustawa umożliwia również wielokrotne składanie korekt dotyczących tej samej sprawy podatkowej oraz automatyczne zawieszenie postępowania podatkowego do czasu rozpatrzenia korekty przez organ.
Te zmiany znacznie podnoszą elastyczność działań podatników i pozwalają na dokładniejsze dopracowanie rozliczeń bez obawy o sankcje proceduralne czy finansowe.
Mechanizm ograniczania odsetek
Wprowadzony mechanizm „freeze interest” to innowacyjne rozwiązanie ograniczające naliczanie odsetek za zwłokę. Polega on na tym, że jeśli zaległość podatkowa zostanie opłacona w ciągu 30 dni od daty złożenia korekty, odsetki są naliczane jedynie do dnia jej złożenia, a nie do faktycznej daty zapłaty. Dla przykładu oznacza to, że przy skorygowaniu zobowiązania za rok poprzedni w maju 2025 roku odsetki będą liczone tylko do kwietnia – dnia złożenia korekty. To rozwiązanie znacząco redukuje koszty finansowe związane z opóźnionymi płatnościami.
Nowe obowiązki organów podatkowych
Nowa ustawa nakłada też szereg obowiązków na organy KAS. Przede wszystkim mają one obowiązek doręczyć szczegółowy protokół kontroli w terminie do 7 dni od jej zakończenia oraz przesłać elektroniczne potwierdzenie przyjęcia każdej złożonej korekty. W przypadku odmowy uwzględnienia korekty organ musi uzasadnić swoją decyzję w ciągu 14 dni. Te regulacje zwiększają transparentność postępowań oraz dają przedsiębiorcom jasność co do statusu swoich działań.
Wpływ na praktykę podatkową
Analiza porównawcza starych i nowych przepisów
| Aspekt | Dotychczasowe regulacje (2024) | Nowe regulacje (2025) |
|---|---|---|
| Termin na korektę | 14 dni od wyniku kontroli | Brak terminu ograniczającego |
| Liczba możliwych korekt | Jednorazowa korekta | Możliwość wielokrotnych korekt |
| Odsetki za zwłokę | Częściowa redukcja przy terminowej zapłacie | Zerowe odsetki przy zapłacie w ciągu 30 dni od korekty |
| Postępowanie podatkowe | Automatyczne wszczęcie po kontroli | Zawieszenie postępowania do rozpatrzenia korekty |
Studium przypadku: Branża e-commerce
Dla firm działających w sektorze e-commerce nowe przepisy stanowią znaczną ulgę. Wcześniej błędna klasyfikacja stawek VAT dla usług cyfrowych mogła skutkować wysokimi karami sięgającymi nawet 30% wartości transakcji. Teraz przedsiębiorcy mają możliwość skorygowania takich błędów już po zakończeniu kontroli KAS bez ryzyka wysokich sankcji finansowych, pod warunkiem terminowej zapłaty należności. To zwiększa bezpieczeństwo prawne i pozwala uniknąć kosztownych sporów administracyjnych.
Implikacje dla małych i średnich przedsiębiorstw
MŚP często rezygnowały z dokonywania samokorekty ze względu na obawę przed dodatkowymi kosztami związanymi z odsetkami czy sankcjami. Nowe regulacje mogą zwiększyć liczbę dobrowolnych korekt nawet o 40%, co przełoży się na oszczędności rzędu kilku miliardów złotych rocznie oraz uproszczenie procesów księgowych. Ułatwienia te sprzyjają także poprawie relacji między fiskusem a przedsiębiorcami oraz budowaniu kultury transparentności i odpowiedzialności podatkowej.
Wyzwania w implementacji
Ryzyko nadużyć
Mimo licznych zalet reformy eksperci wskazują potencjalne zagrożenia związane z możliwością nadużyć. Może pojawić się praktyka strategicznego składania kolejnych wersji korekt celem odwlekania płatności lub testowania różnych interpretacji przepisów. Brak precyzyjnych wytycznych dotyczących wielokrotnych korekt może utrudnić skuteczne nadzorowanie procesu przez organy skarbowe oraz prowadzić do sporów prawnych.
Dostosowanie systemów IT
Aby skutecznie wdrożyć nowe przepisy, konieczne jest unowocześnienie systemów informatycznych obsługujących procesy podatkowe. Aktualizacje obejmą platformę e-Deklaracje umożliwiającą przyjmowanie wielu wersji korekt oraz system PUESC służący do automatycznego zawieszania postępowań administracyjnych po ich zgłoszeniu. Dodatkowo moduły odpowiedzialne za obliczanie odsetek zostaną dostosowane do nowego mechanizmu freeze interest. Szacowany koszt tych zmian wynosi około 12 milionów złotych, a realizacja planowana jest do końca III kwartału 2026 roku.
Perspektywy rozwojowe
Harmonogram wdrażania nowych regulacji
Zgodnie z planem Ministerstwa Finansów konsultacje publiczne projektu ustawy rozpoczną się w czerwcu 2025 roku. Następnie we wrześniu odbędzie się pierwsze czytanie projektu w Sejmie, a ostateczne wejście w życie nowych przepisów przewidziane jest na grudzień tego samego roku. W latach 2026–2027 planowana jest faza pilotażowa skierowana głównie do dużych podmiotów gospodarczych celem monitorowania efektywności zmian i dalszej optymalizacji procedur.
Prognozy skutków fiskalnych
Analitycy Biura Analiz Sejmowych przewidują spadek dochodów państwa z tytułu odsetek za zwłokę o około 450 milionów złotych rocznie wskutek zastosowania mechanizmu freeze interest. Jednocześnie oczekuje się wzrostu efektywności poboru należności podatkowych o około 2,1%, dzięki większej liczbie dobrowolnie składanych poprawek i szybszej spłacie zobowiązań. Dodatkowo liczba sporów podatkowych powinna zmniejszyć się o około 15–20%, co oznacza korzyść zarówno dla administracji publicznej, jak i przedsiębiorców.
Rekomendacje dla podatników
Aby maksymalnie wykorzystać możliwości wynikające z nowych przepisów dotyczących korekty deklaracji podatkowej po kontroli KAS, warto zastosować kilka praktycznych wskazówek:
Pierwszym krokiem powinno być skrupulatne gromadzenie dokumentacji związanej z procesem kontrolnym, co ułatwi późniejsze przygotowanie rzetelnej korekty. Niezbędne jest także ścisłe monitorowanie terminów płatności – najlepiej poprzez integrację z systemami ERP umożliwiającymi śledzenie okna płatności wynoszącego 30 dni od momentu zgłoszenia poprawki.
Dodatkowo rekomenduje się regularne przeprowadzanie audytów wewnętrznych mających na celu sprawdzenie zgodności rozliczeń z protokołem kontroli KAS oraz bieżącą współpracę z doradcami prawnymi i podatkowymi, szczególnie przy bardziej skomplikowanych lub transgranicznych transakcjach.
Dzięki tym działaniom przedsiębiorstwa będą mogły nie tylko uniknąć niepotrzebnych kar i odsetek, ale także lepiej zarządzać ryzykiem fiskalnym oraz budować pozytywne relacje z organami skarbowymi.
Reforma dotycząca korekt deklaracji po kontroli KAS to znaczący krok ku nowoczesnemu i transparentnemu systemowi podatkowemu w Polsce. Umożliwia ona większą elastyczność działania dla podatników przy jednoczesnym zabezpieczeniu interesów fiskusa poprzez jasne zasady i mechanizmy kontrolne. Sukces wdrożenia tej zmiany zależeć będzie jednak od sprawnej implementacji technologicznej oraz aktywnego uczestnictwa wszystkich stron procesu – zarówno organów skarbowych, jak i samych przedsiębiorców.
